Яндекс.Погода


Информация по вопросу исчисления налога на доходы иностранной организации

Решением налогового органа обществу доначислен налог на доходы иностранной организации в связи с неправомерным применением пониженной налоговой ставки.

В обоснование своей позиции инспекция ссылалась на то, что выплата спорных дивидендов осуществлена за 2012 год, о чём 28.05.2013 принято решение; на момент принятия решения о выплате дивидендов иностранная компания не соответствовала условиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 10 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (далее – Конвенция), поскольку её участие в уставном капитале общества составляло менее 100 000 долларов США, а изменения в устав общества внесены и зарегистрированы 30.01.2014.

Действительно, в силу положений налогового законодательства, при выплате российской организацией дивидендов иностранному лицу, не являющемуся резидентом Российской Федерации, российская организация признаётся налоговым агентом, на которого возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, по общему правилу, по ставке 15 процентов. Вместе с тем при выплате доходов нерезиденту, с государством которого Российская Федерация заключила международное соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, удержание и уплата налога возможна по пониженным ставкам, предусмотренным таким международным соглашением.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 10 Конвенции дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного договаривающегося государства, резиденту другого договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

Дивиденды могут облагаться налогом в том договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, то взимаемый таким образом налог не должен превышать:

a) 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная, чем товарищество), которая прямо владеет по меньшей мере 10 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в любой другой валюте;

b) 15 процентов от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Таким образом, нормы статей 275, 309 и 310 НК РФ и Конвенция регламентируют применение пониженной процентной ставки налога с дивидендов, взимаемых в государстве источника дохода, на дату выплаты дивидендов, при соблюдении условий касательно доли участия и объёма участия, установленных статьёй «Дивиденды» названной Конвенции.

В данном случае иностранная компания на момент выплаты дивидендов владела 100 процентами уставного капитала общества, её участие в уставном капитале налогоплательщика составляло более 100 000 долларов США.

Таким образом, в настоящем деле подлежал применению подпункт «а» пункта 2 статьи 10 Конвенции и сумма налога обоснованно исчислена обществом в размере 5 процентов от общей суммы дивидендов, выплаченных иностранной компании.

С полным текстом судебных актов по делу № А05-6325/2015 можно ознакомиться на ресурсе «Картотека арбитражных дел»: http://kad.arbitr.ru/

 

Ваш комментарий:
Представьтесь, пожалуйста:

Анти-спам: Выберите животное из списка [кот, лук, сок]

Поиск по сайту
Перерывы в заседаниях
Подписка на новости